中安国信:建筑劳务公司班组长提取劳务利润和农民工工资发放的合法策略(一)


班组长分为以下三类:自然人包工头(班组长)、设立临时税务登记证的包工头(班组长)和注册为个体工商户的包工头(班组长)。班组长与劳务公司签订工程项目管理服务合同+农民工工资全员全额申报

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1、适用的条件

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本合法策略专门适用于既实施农民工工资专用账户代发农民工工资又要求实施农民工实名制登记管理并与农民工签订劳动合同的房建和市政项目。

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2、农民工工资发放和个税申报的操作要点

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第一,劳务公司或专业作业劳务公司与农民工签订一年以内的固定期限劳动合同。合同中约定以下两个条款:

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(1)“工资结算与支付”条款,该条款约定:每月工资实行日工资制或计件工资制,根据每月工作考勤统计表或工作量统计表与计时工资或计件工资计算月工资。

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(2)“工资支付”条款,该条款约定:农民工工资由设立农民工工资专用账户的建筑企业总承包方或建筑企业专业承包方或建筑企业专业分包方按月代发到农民工工资卡。

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第二,劳务公司或专业作业劳务公司对农民工工资实行全员全额纳税申报,每月减5000元基本费用,超过5000元费用部分代扣个税由劳务公司或专业作业劳务公司承担,农民工个税控制在劳务公司或专业作业劳务公司向上游开票额的0.6%,代扣代缴的个税在劳务公司或专业作业劳务公司企业所得税汇算清缴前纳税调增处理。

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第三,农民工工资的全员全额纳税申报处理。

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如果建筑工地农民工必须强硬要求建筑企业或劳务公司每月如实发放其工资薪金所得,且满足以下两个条件:

1第一个条件:全员全额申报建筑工人个人所得税必须适用的条件是:建筑工地所在地的税务局(一般是省税务局)没有对建筑企业和劳务公司实行按照项目经营收入(或项目产值、或不含增值税的开票金额)的一定比例(一般在0.4%-1%之间)核定代征项目作业人员个人所得税(国家税务总局公告2015年第52号),而是实行建筑工人全员全额申报建筑工人个人所得税。

(2)第二个条件:建筑企业或劳务公司与农民工签订固定期限劳动合同,且建筑工人自纳税年度的1月1日起至新入职于建筑企业或劳务公司之间,至少有二个月(实践中一般都是每年的3月份才到建筑企业或劳务公司就职,因为农民工一、二月份都到在家里过春节和元宵节,所以只有3月份才到工地上上班)没有在任何建筑公司或劳务公司就职取得“工资、薪金所得”收入。

根据国家税务总局公告2020年第13号第一条的规定,对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人,扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时,可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。基于此税法规定,劳务公司或专业作业劳务公司按照以下方法进行个税的纳税设计:

(1)如果农民工的月工资收入为每月6000元,则劳务公司从3月份开始到12月份共10个月实际发放的月工资6000元,每月都是零申报个税;

(2)如果农民工的月工资收入为每月7000元,则劳务公司从3月份开始到7月份共5个月实际发放的月工资7000元,每月都是零申报个税。自8月份开始至12月份止,劳务公司或专业作业劳务公司通过建筑劳务所在地税务局的自然人个人所得税扣缴终端,对通过农民工专用账户发放的7000元月工资履行全员全额申报农民工个人所得税,每人每月申报个税60元【(7000-5000)×3%】。这部分个税由劳务公司承担。

(3)如果农民工的月工资收入为每月8000元,则农民工在劳务公司或专业作业劳务公司只工作3月而离开的情况下:即从3月份开始到5月份共3个月的工作时间,实际发放的月工资8000元,每月都是零申报个税。自6月份开始至12月份止,劳务公司或专业作业劳务公司通过建筑劳务所在地税务局的自然人个人所得税扣缴终端,对通过农民工专用账户发放的8000元月工资履行全员全额申报农民工个人所得税,每人每月申报个税90元【(8000-5000)×3%】。这部分个税由劳务公司承担。

(4)如果农民工在当年6月份入职于建筑企业或劳务公司,且在5月份之前没有在任何建筑企业或劳务公司就职或者6月份的工资收入是农民工在当年首次取得的工资薪金收入,则月工资收入为7000元、8000元的农民工,在劳务公司或专业作业劳务公司工作到12月份都是零申报个人所得税。

但是需要农民工本人签订“纳税年度内首次取得工作薪金所得声明书”(范本格式如下)

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3,班组长提取劳务利润的两种方法

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建筑劳务公司班组长与劳务公司或专业作业劳务公司签订工程劳务管理服务合同的情况下,班组长提取劳务利润的两种方法如下:

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(1)第一种方法:如果班组长注册了个体工商户,则个体工商户向劳务公司或专业作业劳务公司开具“现代服务业——商务辅助服务——企业管理服务”1%的增值税普通发票;

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(2)第二种方法:如果班组长没有成立个体工商户,则班组长在工程项目所在地税务局,依据“经营所得”税目,按照1%的增值税税率和不含增值税的销售额的一定比例代开发票给劳务公司或专业作业劳务公司。

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