中安国信:建筑企业纳税筹划的风险预测


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1. EPC合同固定价増加工程成本风险

EPC总承包合同在进行分开签订或者进行价格明细分类时,易造成合同条款增加,从而加大合同项目漏洞的风险。同时,进行各个项目价格的分类与明确,由于EPC合同多为固定价,若税率高的项目在实际中承担的成本较多,则易出现增加工程原定成本的风险,则会对该项业务的纳税筹划效果产生影响。因此, 进行EPC合同筹划时,应提前做好与对方沟通工作与成本预算工作。

2.甲供工程未取得相应进项税

甲供工程纳税筹划的关键点在于采用一般计税方式可以通过获得相应的进项税,从而进行增值税的抵减。在企业的实际业务中,若企业未取得相应数额的进项税,则企业采用一般计税方法,则难以减少较多的增值税额,从而不利于甲供工程纳税筹划的实施效果。因此,企业在进行甲供工程的纳税筹划时,应确保可以获得相应的进项税。

3.供应商供货品质与结算时点不同

对于供应商身份选择的纳税筹划,考虑了纳税人提供的增值税票据类型以及供应商提供的价格。但在企业实际操作时,若是承包方对材料质量等级有特殊要求,则企业选择的供应商则有限,进行纳税筹划的效果将受到影响。同时,不同的企业对付款方式会有不同的要求,企业与供应商可能会具有双向谈判的情况,因此,企业对供应商的选择数量也会减少,纳税筹划的效果也会受到影响。因此,企业在进行供应商身份选择的纳税筹划时,供货品质与付款时间需提前谈判好,从而保证工程进度的有序进行。

4.融资租赁方式所需担保与较多付现成本

对于企业机械设备的取得方式,在进行银行贷款与融资租赁的两种取得方式的税务筹划时,以为企业带来现金净流量及进项税额为基点,从而进行两种方式的取舍。在企业的实际业务中,由于银行贷款的付款方式及借款金额可以进行谈判,若融资租赁设备金额较大,实际业务中,一般会进行担保业务,从而为企业带来业务的增加量。同时,银行的贷款相比较融资租赁,门槛一般较高,需要对企业进行资质审核及信誉评级,但资金可以从多个银行借入,从而分散了资金的压力,降低贷款利率,但融资租赁方式,只能从一家租入,每期所付金额相比较银行贷款利息来说较大。因此,企业应结合自身银行信誉、资质情况,以及合理评估未来现金流状况,从而选择最优获取机械设备方式。

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